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如何进行合理的税务筹划?税务筹划方案方法

发布时间:2019年6月14日 11:19

企业在发展的过程中不免会遇到税务筹划,很多企业没有自己的税务筹划师,一诺代理记账公司有专业的税务筹划师,可以为大家做出最好的税务筹划方案,今天就为大家带来如何进行合理的税务筹划方案。

税务筹划方案方法有哪些?

政府强调2018年要进一步减轻企业税负,这无疑将为广大创业者提供更有利的税收环境,进一步减轻企业的税收负担。除了享受税收政策福利,税务筹划也是企业减轻税负的有效手段,即俗称的“合理避税”。

在税务实务中,很多新手会计无法正确区分“合理避税”与“偷税漏税”的区别,下面为大家分析二者的区别,及如何利用税务筹划来切实帮助企业减轻税收压力。需要提醒的是,一定要依法纳税!

“合理避税”和“偷税漏税”的区别:

合理避税并不是偷税漏税,它是在合法的范围内减轻税收压力,避免因为税务知识的盲点,而导致企业多缴税或被税务局罚款。所以,企业有必要了解合理避税的基本知识。

3种常见的根据政策来避税的方法:

1、目前对小微企业的优惠政策如下:

(1)每月开票金额不超3万,免收增值税及附加税(适用于增值税普通发票)。

(2)每月开票金额不超10万,免收教育费及地方教育费附加(适用于增值税普通发票)。

(3)自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

举例:小型微利企业的实际经营中,如果当月下旬已经开出近3万的发票,还有一笔即将到账的收入,则尽量别在当月确认收入,这样可以减少增值税的缴纳。

2、国家对高新技术企业的优惠政策如下:

1)企业的研发费用可以按175%进行企业所得税的税前扣除。

2)申请成为“高新技术企业”,可以少缴10%的企业所得税,按照利润的15%缴纳。(非高新技术企业需要缴纳25%的企业所得税)

这两项规定,到底能为高新技术企业减轻多少税负,我们通过一个例子来看一下。

假如,某高新技术企业的净利润为200万,研发费用为100万。

按照优惠政策的规定,企业的研发费用可按照175%进行企业所得税的税前扣除,那么,该企业就可以扣除175万,只需对剩下的25万按照15%的税率进行缴税,即高新技术企业应缴纳的所得税额为3.75万。

而对于非高新技术企业来说,申请研发费用税前减免优惠的难度大,因为税务局的甄别条件比较严格,即使申请成功,也要按照25%对减免后的利润进行征税,需要缴纳12.5万元的企业所得税。所以建议符合条件的企业尽快申请为高新技术企业,轻松享受政策福利。

所以,建议符合条件的企业尽快申请为高新技术企业。

3、年终奖缴税的优惠政策如下:

年终奖的准确叫法是“全年一次性奖金”, 年终奖个税计税方法是一种比较优惠的算法,是全年仅有的一次可以除以12计算合适税率的税收优惠。

年终奖是对企业员工们一年来工作业绩的肯定。“年末双薪制”是最普遍的年终奖发放形式之一,大多数企业,尤其是外企普遍会使用这种方法。

企业要利用好“全年一次性奖金”的税收优惠政策,减轻税负,还需要注意以下事项:

1)纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

2)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

3)由于个人所得税的法定纳税主体是个人,企业为员工承担的个人所得税不能税前扣除,在年度汇算清缴时,企业应进行纳税调整,调增应纳税所得额。

企业容易忽视而导致多缴税的4种情况

1、没有生意也要进行零申报

根据相关法律法规,营业执照批下来后,企业每个月都必须向税务局申报企业的经营情况。不管有没有赚钱,也不管有没有生意,每个月都要根据运营情况做账然后根 据账本向税务局做税务的申报。现在小规模企业一个季度的开票量不达九万元的话,可以进行零申报。零申报办理起来也比较简单,如果不办理,企业将会面临 2000元的罚款。

需要注意的是,如果长期零申报,可能会被税务机关纳入重点监控范围,如有不实情况,将会被税务机关依法查处。

2、增值税税率只与行业有关,与进项税的税率无关

关于这一点,举个例子:增值税第二条规定:图书销售的税率是11%。即只要企业是一般纳税人,销售图书的税率就是11%。

那么问题来了,如果某销售图书的公司,也符合一般纳税人的条件,但他拿到的印刷图书的进项发票是17%,在进行缴税时,还能继续适用11%的税率吗?(即缴税时,按11%的税率抵扣17%的税率)。

答案是肯定的,该公司仍然适用于11%的税率,因为行业性质决定了增值税税率,与进项税的税率是多少无关。

3、合同作废也要记得纳税

企业在日常经营过程中,必然要与外界签订合同,如果中间发生意外,双方废止了合同,也是需要完成印花税缴纳义务的。

《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定:应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。由此可以看出,企业是否要缴纳印花税,应该看合同的签订与否。也就是,只要双方签订了应税合同,那么就应该在合同签订后申报缴纳印花税,而与该合同的过后作废、是否履行无关。

4、不拿发票就要多缴税

税务机关实施“以票控税”,企业所有的支出都要取得合法凭证,否则不能税前列支。能够取得合法凭证(发票)成了企业节税的重要方法。

然而有些人不以为意,当对方以优惠为名,诱导企业不开发票时,有些企业就会同意,这样做其实是吃亏的,举个例子:

某公司购买1000元的办公用品,如果不开发票只需付900元,而如果开发票则需付1000元,表面看起来,不要就可以为企业节省100元。

然而现实是:如果多付100元,企业的所得税就可以少缴330元;而如果少付100元,企业的所得税就要多缴330元。拿不拿发票的区别一看就明白了。所以,企业人员一定要记住:不拿发票就会多缴税。

创业者不可不知的 5个税务筹划技巧

1、将个人专利以技术入股的形式投入公司使用

如果企业老板或员工个人拥有专利,并将其提供给公司使用,公司在对待个人的专利时,可以为其合理估价,并以有价入股的形式纳入公司使用,并签订正式的合同。 这样一来,专利就会成为公司的无形资产,会计人员可以采用合理摊销的方式,将其计入成本费用,从而减少利润,达到少缴税的目的。

2、合理提高员工福利,计入成本,摊销利润

中小企业主在生产经营的过程中,可以在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资,例如:为员工办理医疗保险,建立职工基金(如:养老基金、失业保险基金、教 育基金等),增加企业财产保险和运输保险等等。如此一来,不仅可以调动员工积极性,而且这些费用都可以列入企业的成本,从而摊销企业利润,减少税负。

3、混合销售要依法而签,分别计税

一项销售行为如果涉及服务又涉及货物,就是混合销售。这里包含两个要素:一是必须是同一项销售行为,二是必须要涉及服务和货物,二者缺一不可。其中也有需要注意的税务筹划点。

例 如,对于一家生产设备并提供安装服务的商家来说,肯定想要做低材料价格、做高安装服务价格,让本来该征收17%材料增值税销售额变成了征收11%的建筑服 务销售额,以此降低增值税负担,提升税后收入。

但是对于购买方来说,则更希望获得更多的进项抵扣税,以此来提高报销额,也就是希望对方按照17%的税率纳 税。所以如何开票是双方博弈的过程,各家会计要认清这一点,避免在税务往来中,被对方的筹划,导致自家多缴税。最明智的做法就是依法签订,分别计税,公平 合理。

4、发票丢失,及时补救,仍能报销和入账

我国实行以票控税,因为涉及到税收,如果发票丢失想要重开一张是不太可能的。但是,没有了发票就不能凭票报销和公司入账,该怎么办呢?

丢失发票不用慌张,你可以采取以下两种措施进行补救:

第一种,从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证。

第二种:如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,代作原始凭证。

5、成本费用中公司费用与股东个人消费不能混杂在一起,要划分清楚

例如,有些公司出资购买了房屋、汽车,却将权利人写成了股东,而不是付出资金的单位,而且该笔资金也没有在账面上列示股东的应收账款或其他应收款。这样做合理吗?

首先,这是成本费用中公司费用与股东个人费用相混杂的事例。按照《个人所得税法》及国家税务总局的有关规定,上述事项视同为股东从公司分得了股利,必须代扣代缴个人所得税,相关费用不得计入公司成本费用,要在账面上列示股东的应收账款或其他应收款,从而给公司带来额外的税负。

(一)利用税收优惠政策进行税收筹划

运用税收优惠进行税收筹划的技术要点

应以符合国家的宏观调控目标为前提。以国家具体的税收优惠措施为基础

我国税收优惠的主要形式

1.减(免)税-----税率、课税对象的减征

2.出口退税-------出口免税并退税

出口免税不退税

先征后退

(二)通过分散税基进行税收筹划

分散税基进行税收筹划的技术要点1. 累进税率2. 费用扣除3. 起征点或免征额4. 增值税纳税人身份认定

分散税基的现实制度基础

英国遗产税案

(三)利用税法弹性进行税收筹划

1.税率中的税法弹性:幅度税率,如营业税差别税率,如城镇土地使用税

2.税基中的税法弹性:如房产税利用税法弹性进行税收筹划的可行性纳税人就更应该预先安排自己的经济业务,使之符合弹性下限的要求;纳税人应充分利用的外部资源。

(七)利用会计核算方法进行税收筹划

税收与会计紧密相关,而由于所采用会计原则的不同,必然会形成不同的财务结果,从而形成不同的税收负担。在存在多种可供选择的会计政策时,择定有利于税后收益最大化的会计政策组合模式,也是税收筹划的基本规律。例如对于一项费用,如果涉及到多个分摊对象,分摊依据的不同会造成分摊结果的不同;对于一项拟摊销的费用,如果摊销期限和摊销方法不同,摊销结果也会不同。分摊的处理会影响企业损益和资产估价,进而影响企业税负。类似无形资产摊销、长期待摊费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法以及间接费用的分摊等都可以采用这样的方法。再例如,在会计核算中,只有已经实现的损益才能予以确认、计量,纳入会计核算管理,并作为计税的依据。损益实现的期间和进度对于企业税负有着极为关键的影响。因此,实现损益的主要会计事项有:资产发生贬值、损失及时确认;合理的费用支出充分列支;税前允许扣除的项目应足额扣除;控制收益的确认条件与实现过程;收益分配的时间及额度的掌握与控制。

(八)利用临界点进行税收筹划

税法中存在大量的关于临界点的规定,当突破这些临界点时,该税种所适用的税率和优惠就会发生改变,从而为我们进行税收筹划提供了空间。临界处理筹划方法的关键在于寻找临界点,来控制税负。一般而言,临界点的变化会引起税负的巨大差别,即临界点的边际税率出现递增或递减的变化态势,筹划的聚焦点在于临界点。诸如个人所得税的免征额、个人所得税的税率跳跃临界点、企业所得税的税前扣除限额等都是典型的税基临界点,对其进行合理筹划,可以降低税负。在我国现行税制中,税基存在临界点,税率分级有临界点,优惠政策分等级也有临界点。所以,临界处理的筹划方法应用非常广泛。

税负平衡点法,是一种根据两种纳税方案的税负平衡点寻找最佳税方案的方法。

税负平衡点法的基本步骤:(1)设置衡量税负平衡点的变量X;(2)设置两套纳税方案;(3)令两套纳税方案的税负相等;(4)解出变量X;(5)依据实际值与X值的比较,判定两种纳税方案的优劣。

个人所得税税务筹划

一、 概念

个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。包含11项:①工资薪金所得;②个体工商户的生产、经营所得;③对企事业单位的承包经营、承租经营所得;④劳务报酬所得;⑤稿酬所得;⑥特许权使用费所得;⑦利息、股息、红利所得;⑧财产租赁所得:将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;;⑨财产转让所得;⑩偶然所得;经国务院财政部门确定的其他所得。整体来看个人需要缴纳的个人所得税额相对还是较高,如何节税?下面一一来看:

二、 不同类型的核定征收节税方式

(1) 工资薪金所得

常常提到的便是工资薪金所得,目前免征额是3500,采用7级累进税率,税率在3%~45%,工资越高,缴纳税率越高,这就有不少高收入人群叫苦不迭,辛辛苦苦工作,要纳高额的税,谁不心疼!

依据个人所得税税率表:

Eg1:某公司高管月收入5w元,暂不考虑五险一金缴纳金额,他每月需缴纳个人所得税为(50000-3500)*30%-2755= 11195!

先别急,我们总有办法来做税收筹划:

①针对公司高管薪资节税:成立个人独资企业是解决个税的优选办法。怎么做?把员工的收入分成两部分,一部分每月按照劳动合同约定的基本工资5000元支付,剩下的部分,与员工设立的个人独资企业签订服务合同以服务费的形式支付,员工设立的个人独资企业再享受一定的税收优惠。

②针对公司普遍员工薪资节税:在税收洼地成立分公司或者子公司,享受当地的税收优惠政策参考:干货!你想知道的各地税收优惠政策都在这里了!

(2) 利息、股息、红利所得

企业(或者个人)购买的其他企业(准备上市、未上市公司)的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位,最终目的是为了获得较大的经济利益,即利息、股息、红利所得是按照20%税率缴纳所得税,同样还是成立个人独资企业,将投资收益以服务费的形式输出,再进行核定征收,享受一定的税收优惠。

(3) 劳务报酬所得

劳务报酬所得,是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。即个人独立从事设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询、讲学、新闻、广播、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得。其适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定:

劳务报酬所得的应纳税所得额为:每次劳务报酬收入不足4000元的,用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的,用收入减去收入额的20%。

Eg2:王某一次取得劳务报酬收入3万元,需扣除20%的费用。其应缴纳的个人所得税为:

30000*(1-20%)*30%-2000=5200(元)

纳税金额也是不低,节税办法依然是王某成立个人独资企业,与王某所服务的公司B签订服务合同,B公司每月依照合同支付王某公司3万元,王某公司开具发票给B公司,而此时王某不再依照30%的税率缴纳个人所得税,而是享受个人独资企业核定征收的税收优惠,税率大大大的降低了。

以上都涉及到成立个人独资企业进行合理节税,那么个人独资企业如何核定征收个人所得税?我们举例来看,个人独资企业核定征收税率有多优惠!

有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式(包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式)征收个人所得税:

应纳所得税额=收入总额*应税所得率*适用税率

注:各地在应税所得率的区间内自行制定本地的政策。

Eg3:还是王某成立的个人独资企业,月收入3w,界定为其他行业,核定应税所得率为10%,那么:

王某应缴个人所得税=30000*10%*5%=150(元)

个人所得税税负率=150/30000=0.5%,和"例子2"要缴纳5200的税差别真的非常大。

还有更对的税务筹划方案会慢慢和大家分享,希望大家多多关注我们.

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