请问我公司年底将采购一批保温水杯作为礼品回馈给客户，这笔费用怎么记账呢？

小诺来解答：

直接购买送给客户的话，性质属于送礼，无论是财务上还是税务上，应计入业务招待费进行核算。

那么业务招待费都包含哪些内容呢？涉税点又有哪些？今天小诺就跟大家一次性说清楚。

注意：税务机关通常将招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等项目。《企业所得税法实施条例释义》中解释，招待客户的住宿费和景点门票可以作为业务招待费核算。

《企业所得税法实施条例》第四十三条：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

也就是说，业务招待费的税前扣除，应同时满足以上两个标准。

关于业务招待费的范围，经常会有以下的理解误区，这几项一定要注意：

一、所有的餐费≠业务招待费

1）员工培训时合规餐费，应计入职工教育经费；

2）公司开董事会发生餐费，应计入董事会会费；

3）影视公司因拍摄发生剧中餐费，应计入影视成本；

4）工会组织员工活动期间发生餐费，应计入工会经费；

5）公司筹建期发生餐费，应计入开办费；

6）以现金发放给员工餐补，应计入工资薪金。

二、业务宣传费≠业务招待费

1）委托加工、对公司形象、产品宣传作用的，作为业务宣传费；

2）因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费，作为业务宣传费；

3）搞促销活动时赠送给客户的礼品，作为业务宣传费。

注意：要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。

三、职工福利费≠业务招待费

员工年终聚餐、午餐、加班餐，应计入应付福利费。

注意：以上所述几种福利餐费，都不是以应酬为目的。

四、所有差旅费≠业务招待费

员工出差途中符合标准的餐费，应计入差旅费。

注意：要与公司的来宾接待产生的费用要区分开。业务招待费与差旅费的区别是，前者是为企业外人员支出的费用，后者是为企业内部人员支出的费用。

五、所有会议费≠业务招待费

管理层在宾馆开会发生的餐费，应计入会议费。

税局对会议费有严格相关的要求，并不是所有的会议费发票都计入会议费，从而逃过业务招待费的扣除限额。

注意：若公司计入会议费时，需要资料具体的内容如：会议时间、地点、参与人、目的、费用标准等相关证明材料，作为税局备查资料。若没有，是需要调整为其他费用进行核算。

在金税四期严格化监管下，这个问题要搞清楚。记住两句话：     

1.所有的餐费、业务宣传费、差旅费、会议费及职工福利费，不都是业务招待费； 

2.业务招待费不仅仅是餐费、业务宣传费、差旅费、会议费及职工福利费。

有两个特殊情况需要大家注意！

特殊1

根据国税函【2010】79号第八条的规定：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

特殊2

根据国家税务总局公告 2012年第15号关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题的规定：

企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

对于公司来说，业务招待费的涉税风险一定要注意，小诺整理了11条：

以上就是今天的文章

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